Byter du bolagsform utan att räkna på periodiseringsfonden kan notan bli sexsiffrig på en gång

Det här är ett räkneexempel. Siffrorna är påhittade för att visa hur fort beloppen växer. Din egen skattesats beror på din inkomst och ska räknas fram av den som gör din deklaration, inte uppskattas utifrån den här texten.

Utgångsläget

Säg att du drivit enskild firma i fyra år och gått bra varje år. Du har fått rådet att sätta av till periodiseringsfond för att sänka skatten, och gjort det, 200 000 kronor varje år. Efter fyra år ligger 800 000 kronor i fonder, uppdelade på fyra olika avsättningsår.

Verksamheten fortsätter växa. Du bestämmer dig för att bilda ett aktiebolag och flytta över allt dit, precis som många i din bransch gör när omsättningen ökar.

Vad som händer om fonderna glöms bort

Om den enskilda firman avregistreras utan att periodiseringsfonderna först förts över till aktiebolaget på rätt sätt, med motsvarande tillskott till bolaget, räknas hela beloppet som inkomst i den enskilda firman det år firman upphör.

Det betyder att 800 000 kronor plötsligt läggs ovanpå din vanliga inkomst av näringsverksamhet, samma år, istället för utspritt över de sex år som ursprungligen var tanken. Den delen av inkomsten hamnar sannolikt i det högsta skiktet av statlig inkomstskatt, ovanpå de egenavgifter som redan tas ut på inkomst av näringsverksamhet.

Räkna som ett grovt exempel med att ungefär hälften av beloppet försvinner i skatt och avgifter när det läggs ovanpå en redan god inkomst. Det ger en skattekostnad på ungefär 400 000 kronor, utbetald på en gång, samma år som firman läggs ner. Med din egen marginalskatt kan summan bli både högre och lägre. Poängen är att den blir stor, plötslig och sällan finns avsatt i förväg eftersom ingen räknat med den.

Vad som händer om det görs rätt

Görs överföringen korrekt, med ett tillskott till aktiebolaget som motsvarar den överförda periodiseringsfonden, sker ingen omedelbar beskattning. Fonderna lever vidare i aktiebolaget och återförs i den takt som ursprungligen gällde, det sjätte året efter respektive avsättningsår, beskattade med bolagsskattens 20,6 procent istället för din personliga marginalskatt.

Skillnaden mellan de två scenarierna handlar inte om några enstaka procent. Den handlar om huruvida 800 000 kronor beskattas utspritt över flera år till 20,6 procent, eller på en gång till en betydligt högre sats. I det här exemplet är skillnaden i runda tal 250 000 till 300 000 kronor, beroende på din marginalskatt.

Konsekvensen är sällan bara en siffra på ett papper

En skattesmäll av den här storleken märks långt utanför deklarationen. Pengar som redan investerats i det nya bolaget, i utrustning, i en lokal, i marknadsföring, finns inte kvar att betala skatten med. Det tvingar ofta fram ett lån, en försäljning av tillgångar eller en period med kraftigt neddragna privata uttag för att täcka ett hål som hade kunnat undvikas helt.

Det är sällan skattebeloppet i sig som gör mest ont. Det är att behöva fatta snabba, dåliga beslut för att täcka en kostnad som ingen räknat med, mitt i en period som annars borde ha känts som en framgång.

Varför det här händer trots att alla vet bättre

Nästan ingen bildar ett aktiebolag med avsikten att strunta i sina periodiseringsfonder. De flesta vet att fonderna finns. Det som saknas är oftast inte kunskapen om att de finns, utan en tydlig plan för exakt vilket steg som ska tas i vilken ordning när ombildningen väl sker.

Ombildningar sker sällan i lugn och ro. De sker mitt i en period när mycket annat pågår, ett nytt kontrakt, en flytt, ett stort år som gör att steget till aktiebolag känns naturligt just nu. Det är precis i den stressen som ett steg som tillskottet till bolaget lätt glöms bort, inte för att det är svårt, utan för att det är lätt att missa när uppmärksamheten ligger någon annanstans.

Gör det här innan du bildar aktiebolag

Räkna fram exakt hur mycket du har i periodiseringsfonder i din enskilda firma just nu, och i vilka år de gjordes. Räkna sedan på vad ett tillskott till det nya bolaget, motsvarande hela beloppet, faktiskt skulle innebära för din likviditet innan du avregistrerar firman.

Den räkningen tar en eftermiddag. Att göra den efteråt, när Skatteverket redan skickat sitt beslut om återföring, tar betydligt längre tid och kostar betydligt mer.